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减税降费Q&A:小微企业月销售额10万元以下免征增值税

发表时间:2019-02-15 19:59:29    信息来源:
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日前,财政部、税务总局联合发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》,明确从今年1月1日至2021年12月31日,对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人,免征增值税。


同时,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。


国家税务总局广东省税务局积极采取多项工作措施,对纳税人普遍关心的问题,提供了专业的解答,帮助大家更好理解,充分享受政策红利。




小微企业所得税优惠政策方面




01

本次政策和之前有何不同?


本次政策放宽了小型微利企业标准,扩大小型微利企业的覆盖面。政策调整前,小型微利企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额标准上限分别为100万元、工业企业100人(其他企业80人)和工业企业3000万元(其他企业1000万元)。此次调整明确将上述三个标准上限分别提高到300万元、300人和5000万元。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业的企业。




02

怎样才能享受小微企业所得税税收优惠政策?


小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。




小规模纳税人增值税优惠政策方面


01

小规模纳税人月销售额10万元以下享受免征增值税政策(以下简称“免税政策?#20445;?#24212;办理什么?#20013;?/span>


小规模纳税人月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,纳税人直接在申报表主表填写相关免税栏次即可享受,无需办理任何备案?#20013;?#30003;报即享受。


02

月(季)销售额的执行口径是怎样的?


小规模纳税人以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额,判断是否达到免税标准。


比如:A小规模纳税?#31246;?#23395;申报增值税,2019年二季度销售货物取得收入22万元(均指不含税销售额,下同),提供服务取得收入5万元,该纳税人可以享受免税政策吗?按照政策规定,小规模纳税人以所有增值税应税销售行为合并计算销售额判断是否达到免税标准,该纳税人当季合计销售收入为27万元,可以享受免税政策。




03

小规模纳税人发生销售不动产行为,如何确定是否可以享受免征政策?


小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,可享受小规模纳税人免税政策。


比如:A小规模纳税?#31246;?#23395;申报,2019年一季度出售商铺取得收入20万元,销售货物取得收入25万元,该季度可以享受免税政策吗?该纳税人扣除本期发生的销售不动产后,季度销售额为25万元,未超过30万元,则此销售货物取得收入25万元可享受免征增值税优惠,而商铺销售收入20万元应照章纳税。


?#30452;?#22914;:B小规模纳税?#31246;?#23395;申报,在2019年二季度出售不动产取得收入20万元,提供设计服务取得收入8万元,该季度纳税人应如何享受免税政策?小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计季度销售额未超过30万元的,免征增值税,该纳税人二季度合计销售额未超过30万元,可全部享受免征增值税优惠,不动产的销售收入也无需缴纳增值税。


04

适用差额征税政策的小规模纳税人如何确定自己是否可以享受免税政策?


适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。


比如:A为建筑业小规模纳税人,按季申报,2019年一季度取得建筑服务收入50万元,同时向其他建筑企业支付分包款27万元。该纳税人一季度能否享受免税政策?


适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策。该纳税人一季度差额后的销售额未超过30万元的免税标准,因此当季可享受免税政策。


05

其他个人出租不动产如?#38382;?#29992;政策?


《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人,采取一次性收取租金?#38382;?#20986;租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。


比如:张先生在广州有一套房屋出租,每年收取一次性租金60万元,是否可以享受免税政策?该纳税人的房屋一次性租金60万元分摊到月为每月5万元租金收入,未超过10万元,可享受免税政策。




06

小规模纳税人纳税期的如何选择?


按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,一经选择,一个会计年度内不得变更。


不过,纳税期限不同,其享受免税政策的效果可能存在差异。针对部分小规模纳税人可能有些月份销售额超过10万元,但按季计算可能未超过30万元的情况,允许纳税人在一个会计年度内根据自身实际在按月或按季申报纳税方?#32564;?#21464;更1次。


比如:A小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元。如果按月纳税,则只有1月的5万元能够享受免税;如果按季纳税,由于该季度销售额为28万元,未超过免税标准,因此,28万元全部能享受免税。在这种情况下,该小规模纳税人更愿意实行按季纳税。


?#30452;?#22914;:B小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是8万元、11万元和12万元,如果按月纳税,1月份的8万元能够享受免税,如果按季纳税,由于该季度销售额31万元已超过免税标准,因此,31万元均无法享受免税。在这种情况下,该小规模纳税人更愿意实行按月纳税。


07

预缴增值税政策如?#38382;?#29992;?


按照?#20013;?#35268;定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实?#20540;?#26376;销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。公告下发前已预缴税款的,可以向预缴地主管税务机关申请退还。


比如:A公司为广州市的小规模纳税人,在2019年6月转让一处位于佛山?#24515;?#28023;区的房屋,取得转让不动产收入28万元,是否要在南海区预缴税款?


如果该纳税人为按月纳税小规模纳税人,销售不动产销售额超过月销售额10万元的免税标准,则该纳税人应在不动产所在地南海区预缴税款。


如果该纳税人为按季纳税小规模纳税人,销售不动产销售额未超过季度销售额30万元的免税标准,则无需在不动产所在地南海区预缴税款,也无需填报《增值税预缴税款表》。


08

小规模纳税人月销售额超过10万元的,发生增值税应税行为,应如何开具发票?


小规模纳税人月销售额超过10万元的,使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。


09

已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人,月销售额未超过10万元的,可以继续使用现有税控设备开具发票吗?


可以。


10

已经自行开具增值税专用发票的小规模纳税人,月销售额未超过10万元的,是否可以继续自行开具增值税专用发票?


可以。


11

月销售额未超过10万元的小规模纳税人,自行开具增值税专用发票,应如何计算缴纳增值税?


月销售额未超过10万元的小规模纳税人,自行开具增值税专用发票,应就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。


比如:A小规模纳税?#31246;?#26376;申报,当月开具增值税普通发票7.8万元,自行开具增值税专用发票2万元,因月销售额未超过10万元,因此该纳税人只需缴纳开具增值税专用发票2万元的增值税税款,?#20174;?#32564;纳20000×0.03=600元,开具增值税普通发票7.8万元免征增值税。


?#30452;?#22914;:B小规模纳税人当月开具增值税普通发票8.1万元,自行开具增值税专用发票2万元,因月销售额超过10万元,因此该小规模纳税人应缴纳开具增值税专用发票和增值税普通发票共10.1万元的增值税税款,?#20174;?#32564;纳101000×0.03=3030元。




12

哪些纳税人可以转登记为小规模纳税人?


自2019年1月1日起,转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,可选择转登记为小规模纳税人。


比如:A纳税人提供咨询服务,2018年7月因年应税销售额超过500万元而登记为一般纳税人,2018年2月-2019年1月累计销售额为400万元,2019年2月能否转登记为小规模纳税人?该纳税人转登记日前连续12个月累计销售额未超过500万元,可以转登记为小规模纳税人。


13

转登记小规模纳税人如何办理?


第一步,准备好以下两份资料:1.正确、完整填写《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》;2.税务登记证件(已实行实名办税的纳税人,无需提供)。


第二步,纳税人向主管税务机关发起转登?#21069;?#29702;程序,纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的,主管税务机关当场办理。


14

转登记小规模纳税人可以在哪里办理?


纳税人可前往办税服务厅办理,?#37096;?#20197;选择在电子税务局线上办理。


网上办理申请路径:广东省电子税务局-我要办税-事项办理-登记-增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人。




来源:南方日报、广东税务




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